Querés empezar a facturar en Uruguay y te encontrás con tres opciones: Monotributo, Empresa Unipersonal, o SAS. Cada una tiene sus pros y contras. Cada una tiene costos diferentes. Y elegir la equivocada te puede costar plata, tiempo y dolores de cabeza.
Este post te da la comparación completa. Sin vueltas, con números reales de 2026, y con un árbol de decisión al final para que sepas exactamente cuál te conviene.
No importa si sos freelancer IT, si vendés comida casera, si das clases particulares, o si estás armando una startup. Hay una estructura que se ajusta a tu realidad. Vamos a encontrarla.
Las Tres Opciones en Resumen
Antes de meternos en el detalle, acá va el panorama general.
Monotributo
Es el régimen más simple y barato. Pagás una cuota fija mensual que incluye todo: aportes a BPS (jubilación, salud) e impuestos a DGI. No necesitás contador, no hacés declaraciones de IVA, no llevás contabilidad formal. Pero tiene límites estrictos de facturación y solo podés facturar a consumidores finales.
Empresa Unipersonal
Es un paso arriba del monotributo. Podés facturar a empresas, facturás con IVA, y tenés más margen de facturación. Pero necesitás contador, pagás aportes a BPS según tus ingresos, y tenés que presentar declaraciones juradas periódicas. Si facturás menos de cierto umbral, podés acogerte al régimen de Literal E del IRAE, que es más simple.
SAS (Sociedad por Acciones Simplificada)
Es una sociedad comercial. Tiene personalidad jurídica propia (es una entidad separada de vos). Podés tener socios, emitir acciones, y tu responsabilidad personal se limita a los aportes que hiciste. Pero tiene más costos de constitución y mantenimiento, y la contabilidad es más compleja.
Comparación Detallada: Los Números
Límites de facturación
| Estructura | Límite anual | Equivalente mensual | Equivalente en USD/mes |
|---|---|---|---|
| Monotributo (unipersonal) | 183.000 UI (~$1.175.000) | ~$98.000 | ~USD 2.290 |
| Monotributo (sociedad de hecho) | 305.000 UI (~$1.959.000) | ~$163.000 | ~USD 3.810 |
| Unipersonal - Literal E | Hasta 4.000.000 UI (~$25.680.000) | ~$2.140.000 | ~USD 50.000 |
| Unipersonal - Régimen general | Sin límite | Sin límite | Sin límite |
| SAS | Sin límite | Sin límite | Sin límite |
Nota sobre Literal E: El Literal E del IRAE permite que empresas unipersonales con ingresos anuales menores a 4.000.000 UI tributen IRPF en vez de IRAE. Es más simple y generalmente más conveniente. Si superás ese umbral, pasás al régimen general de IRAE.
El dato clave: si facturás más de ~$98.000 por mes ($1.175.000 por año), el monotributo no te alcanza. Tenés que ir a unipersonal o SAS.
Costos mensuales fijos
| Concepto | Monotributo | Unipersonal | SAS |
|---|---|---|---|
| Cuota BPS/Aportes | ~$3.000 (fija) | ~$15.000-$25.000 (variable) | ~$15.000-$25.000 (variable) |
| Honorarios contador | $0 | $5.000-$10.000 | $8.000-$15.000 |
| Software facturación | $0 | $0-$2.000 | $0-$2.000 |
| Otros costos fijos | $0 | $0 | $500-$2.000 (tasa anual, publicaciones) |
| Total mensual aproximado | ~$3.000 | ~$20.000-$37.000 | ~$23.500-$44.000 |
La diferencia es brutal. Un monotributista paga $3.000 por mes y listo. Una empresa unipersonal le cuesta entre $20.000 y $37.000 por mes en costos fijos. Y una SAS entre $23.500 y $44.000.
Ojo: estos son costos fijos, sin contar los impuestos sobre las ganancias (IRPF o IRAE). Los impuestos se pagan aparte y dependen de cuánto facturás.
Costos de constitución
| Concepto | Monotributo | Unipersonal | SAS |
|---|---|---|---|
| Inscripción | Gratis (online) | Gratis (online) | $15.000-$40.000 |
| Tiempo de trámite | 1-3 días | 1-2 semanas | 2-6 semanas |
| Escritura/Contrato social | No necesita | No necesita | Sí ($10.000-$20.000) |
| Publicación en diario | No | No | Sí (~$5.000) |
| Registro en RNCD | No | No | Sí (~$3.000) |
La SAS tiene un costo de constitución significativo. Entre escritura notarial, publicación en el Diario Oficial, y registro, podés gastar entre $25.000 y $60.000 para crearla. El monotributo y la unipersonal se crean gratis online.
Impuestos que pagás
| Impuesto | Monotributo | Unipersonal (Lit. E) | SAS |
|---|---|---|---|
| IRPF | No (incluido en cuota) | Sí, progresivo 0-36% | No aplica (paga IRAE) |
| IRAE | No | No (tributa IRPF) | Sí, 25% sobre renta neta |
| IVA | No factura con IVA | Sí (22% ventas locales, 0% exportación) | Sí (22% ventas locales, 0% exportación) |
| IP (Patrimonio) | No | Según patrimonio personal | 1,5% sobre patrimonio neto |
| Distribución de utilidades | No aplica | No aplica | 7% IRPF al distribuir dividendos |
La estructura impositiva es radicalmente diferente:
Monotributo: No pagás ningún impuesto por separado. Todo va en la cuota fija. Es el más simple.
Unipersonal Literal E: Pagás IRPF progresivo sobre tus ganancias. Las tasas van del 0% al 36%. Para ingresos moderados (hasta $300.000/mes), es generalmente más conveniente que el IRAE.
SAS: Paga IRAE del 25% sobre la renta neta fiscal. Cuando distribuís utilidades (te pagás dividendos), pagás un 7% adicional de IRPF. La tasa efectiva combinada puede ser del 30,25% (25% de IRAE + 7% sobre el 75% restante).
¿Cuándo la SAS paga menos impuestos?
La SAS empieza a ser más conveniente impositivamente cuando tus ganancias mensuales superan los $300.000-$400.000 (USD 7.000-9.300). A partir de ahí, las franjas altas del IRPF (27% y 36%) superan la tasa combinada de IRAE + distribución.
Pero ojo: hay que sumar los costos fijos más altos de la SAS. Cuando hacés la cuenta completa (impuestos + costos fijos), la SAS conviene recién a partir de facturaciones de USD 5.000-7.000 mensuales, dependiendo de tus gastos deducibles.
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Comparación por Criterio
Facturación: ¿A quién le podés facturar?
| Tipo de cliente | Monotributo | Unipersonal | SAS |
|---|---|---|---|
| Consumidores finales | Sí | Sí | Sí |
| Empresas uruguayas | No | Sí | Sí |
| Empresas del exterior | No | Sí | Sí |
| Estado (licitaciones) | No | Sí (limitado) | Sí |
Esta es la limitación más importante del monotributo. Si tus clientes son empresas (nacionales o del exterior), no podés estar en monotributo. Las empresas necesitan factura con IVA para descontar, y el monotributo no emite factura con IVA.
Si sos freelancer que le factura a Toptal, a una empresa de EEUU, o a una consultora uruguaya, necesitás unipersonal o SAS.
Responsabilidad legal
| Aspecto | Monotributo | Unipersonal | SAS |
|---|---|---|---|
| Responsabilidad | Ilimitada (personal) | Ilimitada (personal) | Limitada (al aporte) |
| Separación patrimonial | No | No | Sí |
| ¿Pueden ir contra tus bienes personales? | Sí | Sí | No (salvo fraude) |
Este es el gran diferenciador de la SAS. En una SAS, tu responsabilidad se limita al capital que aportaste a la sociedad. Si la empresa tiene deudas, los acreedores no pueden ir contra tu casa, tu auto, o tu cuenta personal (salvo en casos de fraude o conducta ilegítima).
En monotributo y unipersonal, vos sos la empresa. Si tu actividad genera deudas, tus bienes personales están en juego.
Para un freelancer que escribe código desde su casa, el riesgo es bajo. Pero si tenés una actividad con riesgo de reclamos (consultoría, construcción, servicios con responsabilidad profesional), la protección de la SAS puede ser importante.
Empleados
| Aspecto | Monotributo | Unipersonal | SAS |
|---|---|---|---|
| ¿Podés tener empleados? | Máximo 1 | Sin límite | Sin límite |
| Costos de empleados | Aportes patronales (~30-35% del sueldo) | Aportes patronales (~30-35% del sueldo) | Aportes patronales (~30-35% del sueldo) |
Si necesitás contratar más de una persona, el monotributo no te sirve. Unipersonal y SAS te permiten tener los empleados que necesites.
Contabilidad y administración
| Aspecto | Monotributo | Unipersonal | SAS |
|---|---|---|---|
| ¿Necesitás contador? | No | Sí (muy recomendable) | Sí (obligatorio) |
| Declaraciones juradas | Mínimas | Mensuales y anuales | Mensuales y anuales |
| Contabilidad formal | No | Simple | Completa |
| Balances | No | No obligatorio (Lit. E) | Obligatorio |
La simplicidad administrativa del monotributo es su mayor ventaja. Pagás la cuota y te olvidás. Con unipersonal ya necesitás un contador para las declaraciones mensuales. Con una SAS, la contabilidad es más rigurosa y necesitás un contador que lleve los libros obligatorios.
Imagen y credibilidad
| Aspecto | Monotributo | Unipersonal | SAS |
|---|---|---|---|
| Percepción de clientes | Emprendimiento chico | Profesional independiente | Empresa establecida |
| Para licitaciones públicas | No califica | Limitado | Sí |
| Para inversores | No aplica | No aplica | Sí (puede emitir acciones) |
| Nombre comercial | Tu nombre | Tu nombre o nombre fantasía | Razón social propia |
Si querés levantar inversión, tener socios, o participar en licitaciones grandes, necesitás una SAS (o algún tipo de sociedad comercial). La SAS tiene personalidad jurídica, puede emitir acciones, y proyecta una imagen más sólida.
Para un freelancer que trabaja solo, la imagen no suele ser un factor determinante. Tu cliente le importa la calidad de tu trabajo, no si sos monotributista o SAS.
Ejemplos Concretos: ¿Cuánto Te Queda en Mano?
Vamos con tres escenarios reales para comparar cuánto te queda en mano con cada estructura.
Escenario 1: Facturación de $60.000/mes (~USD 1,400)
| Concepto | Monotributo | Unipersonal |
|---|---|---|
| Ingreso bruto | $60.000 | $60.000 |
| BPS/Cuota | -$3.000 | -$15.000 |
| Contador | $0 | -$5.000 |
| IRPF | $0 (incluido) | -$1.500 (aprox.) |
| Te queda | $57.000 | $38.500 |
| Carga total | 5% | 36% |
Con $60.000 por mes, el monotributo es claramente mejor. Te ahorrás $18.500 por mes respecto a la unipersonal. Pero recordá: solo si tus clientes son consumidores finales y no superás el límite anual.
Escenario 2: Facturación de $150.000/mes (~USD 3,500)
| Concepto | Unipersonal (Lit. E) | SAS |
|---|---|---|
| Ingreso bruto | $150.000 | $150.000 |
| Gastos deducibles | -$20.000 | -$20.000 |
| BPS | -$20.000 | -$20.000 |
| Contador | -$7.000 | -$12.000 |
| IRPF/IRAE | -$16.000 (IRPF progresivo) | -$27.500 (IRAE 25%) |
| Distribución IRPF 7% | $0 | -$5.775 |
| Costos fijos SAS | $0 | -$1.500 |
| Te queda | $87.000 | $63.225 |
| Carga total | 42% | 58% |
Con $150.000 por mes, la unipersonal Literal E es claramente mejor que la SAS. La SAS te come más plata por la combinación IRAE + distribución + costos fijos más altos.
Nota: El monotributo no aplica acá porque $150.000/mes supera el límite.
Escenario 3: Facturación de $500.000/mes (~USD 11,700)
| Concepto | Unipersonal (Rég. General) | SAS |
|---|---|---|
| Ingreso bruto | $500.000 | $500.000 |
| Gastos deducibles | -$50.000 | -$50.000 |
| BPS | -$25.000 | -$25.000 |
| Contador | -$10.000 | -$15.000 |
| IRPF/IRAE | -$95.000 (IRPF franjas altas) | -$93.750 (IRAE 25% s/ renta neta) |
| Distribución IRPF 7% | $0 | -$22.137 |
| Costos fijos SAS | $0 | -$2.000 |
| Te queda | $320.000 | $292.113 |
| Carga total | 36% | 42% |
Incluso con $500.000 por mes, la unipersonal puede ser más conveniente que la SAS en términos puramente numéricos. La SAS empieza a convenir impositivamente solo cuando llegás a franjas de IRPF del 36% con gastos bajos, o cuando necesitás la protección patrimonial o la estructura societaria.
Entonces, ¿cuándo conviene la SAS impositivamente? Cuando tus ganancias netas superan los $700.000-$800.000 mensuales de forma consistente. Ahí las franjas altas del IRPF (36%) superan la combinación IRAE + distribución (30,25%).
Árbol de Decisión: ¿Cuál Elegís?
¿Facturás más de $98.000/mes (~USD 2.290)?
Si la respuesta es NO y tus clientes son consumidores finales: Monotributo. Si la respuesta es SI: seguí al paso 2.
¿Tus clientes son empresas (no consumidores finales)?
Si la respuesta es SI: descartá el Monotributo. Seguí al paso 3. Si la respuesta es NO y facturás menos del límite: Monotributo puede servir.
¿Necesitás socios, inversores, o protección patrimonial?
Si la respuesta es SI: SAS. Si la respuesta es NO: seguí al paso 4.
¿Tus ganancias netas superan $700.000/mes (~USD 16.000)?
Si la respuesta es SI: evaluá SAS con tu contador (puede convenir impositivamente). Si la respuesta es NO: Empresa Unipersonal (Literal E si calificás).
¿Necesitás más de 1 empleado?
Si estás en monotributo y necesitás más de 1 empleado: pasate a Unipersonal o SAS. Si estás en Unipersonal o SAS: no hay límite de empleados.
Resumen del árbol de decisión
| Situación | Estructura recomendada |
|---|---|
| Facturás poco, a consumidores finales | Monotributo |
| Facturás a empresas, menos de USD 5,000/mes | Unipersonal (Literal E) |
| Facturás a empresas, USD 5,000-15,000/mes | Unipersonal (evaluar SAS con contador) |
| Facturás más de USD 15,000/mes | SAS (probablemente convenga) |
| Tenés socios o querés levantar inversión | SAS |
| Actividad con riesgo legal alto | SAS (protección patrimonial) |
| Querés máxima simplicidad y facturás poco | Monotributo |
Cambiar de Estructura: ¿Se Puede?
Sí. No es una decisión irreversible. Podés arrancar con monotributo y después pasarte a unipersonal cuando crezcas. O arrancar con unipersonal y crear una SAS más adelante.
De Monotributo a Unipersonal
Es el cambio más común. Lo hacés cuando superás el límite de facturación del monotributo o cuando necesitás facturar a empresas.
El proceso es: darte de baja como monotributista en BPS y DGI, e inscribirte como empresa unipersonal. Tu contador te gestiona todo. Toma una o dos semanas.
De Unipersonal a SAS
Más complejo. Tenés que crear la SAS (con todos los costos de constitución) y transferir la actividad. No podés simplemente "convertir" tu unipersonal en SAS. Son entidades diferentes.
De SAS a algo más simple
Técnicamente posible pero poco común y costoso. Tenés que disolver la SAS (proceso formal), y crear la nueva estructura. No es algo que se haga por capricho.
Consejo: Si no estás seguro, empezá con lo más simple que se ajuste a tu realidad. Es más fácil crecer que achicarse.
El Caso Especial del Freelancer IT
Si sos programador, diseñador, o profesional IT que trabaja para el exterior, tu situación tiene particularidades que vale la pena detallar.
¿Monotributo para IT?
Técnicamente, si tus clientes del exterior son personas (no empresas) y facturás menos de ~USD 2,290/mes, podrías estar en monotributo. Pero en la práctica, la enorme mayoría de los freelancers IT le facturan a empresas. Y el monotributo no permite facturar a empresas.
Además, los freelancers IT suelen superar rápido el límite de facturación del monotributo. Un developer junior en Uruguay cobra USD 1,500-2,500/mes freelanceando. Un developer senior, USD 3,000-6,000. El monotributo te queda chico muy rápido.
¿Unipersonal o SAS para IT?
Para la mayoría: Unipersonal con Literal E. Las razones:
- Menor costo fijo mensual
- No necesitás la protección patrimonial de la SAS (escribir código no genera riesgo legal significativo)
- Para facturaciones de USD 2,000-5,000/mes, la carga impositiva es menor con IRPF que con IRAE
- La administración es más simple
La SAS tiene sentido para freelancers IT cuando:
- Facturás consistentemente más de USD 7,000-8,000/mes
- Tenés socios (co-fundás una software house)
- Querés tener empleados y crecer como agencia
- Necesitás la imagen de "empresa" para clientes corporativos grandes
Para una guía completa sobre impuestos específicos para freelancers, leé nuestro post de impuestos para freelancers en Uruguay.
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Preguntas Frecuentes
¿Puedo tener monotributo y trabajo en relación de dependencia al mismo tiempo?
Sí. Podés ser empleado y además tener un monotributo para una actividad independiente. Los ingresos del empleo tributan IRPF normalmente (te lo retiene tu empleador), y la actividad monotributista se cubre con la cuota fija. No se suman para el IRPF.
¿Qué pasa si supero el límite del monotributo?
Tenés que cambiar de régimen. Si lo superás, la DGI te puede reclasificar de oficio al régimen general. Es mejor que vos hagas el cambio voluntariamente antes de superar el límite, para evitar multas y ajustes retroactivos.
¿La SAS puede tener un solo socio?
Sí. La SAS permite un único accionista. Podés crear una SAS vos solo. Es lo que la hace comparable con la unipersonal: podés operar solo, pero con la estructura de una sociedad.
¿Cuánto tarda crear una SAS?
Entre 2 y 6 semanas. Necesitás: redactar el contrato social (tu escribano/abogado), publicar en el Diario Oficial, inscribir en el RNCD (Registro Nacional de Comercio y Depósitos), inscribir en DGI y BPS. El paso más lento suele ser la publicación y el registro.
¿Puedo ser monotributista y facturar en dólares?
Sí, podés facturar en dólares. Pero seguís sujeto al límite anual de 183.000 UI, que se calcula en pesos. Entonces si facturás USD 100 y el tipo de cambio es $42,80, esos USD 100 equivalen a $4.280 para efectos del límite.
¿Qué es el Literal E exactamente?
El Literal E es un régimen del IRAE que permite a empresas unipersonales chicas tributar IRPF en vez de IRAE. Para acogerte, tus ingresos anuales no pueden superar las 4.000.000 UI (~$25.680.000 por año). La ventaja es que el IRPF progresivo suele ser más conveniente que el IRAE del 25% para ingresos moderados, y la contabilidad es más simple.
¿Las tres opciones me dan cobertura de salud?
Con matices:
- Monotributo: La cobertura FONASA es opcional. Si la querés, pagás un adicional (~$2.600/mes más).
- Unipersonal: Pagás FONASA obligatoriamente como parte de tus aportes a BPS. Tenés cobertura de mutualista.
- SAS: Si te pagás sueldo como director o empleado de tu SAS, pagás FONASA y tenés cobertura. Si solo te pagás dividendos, no.
¿Puedo cambiar de monotributo a SAS directamente?
Sí, aunque no es un cambio directo. Tenés que darte de baja del monotributo y crear la SAS desde cero. Son dos procesos separados. Tu contador gestiona ambos.
¿Qué pasa con los aportes a la jubilación en cada caso?
En todos los casos aportás a la jubilación:
- Monotributo: Aporte fijo incluido en la cuota. Genera historia laboral pero el monto que aportás es bajo.
- Unipersonal: Aportás el 15% sobre un ficto o sobre tu ingreso real. Genera más historia laboral y mejores derechos jubilatorios.
- SAS: Si te pagás sueldo, aportás como dependiente (15% personal + 7,5% patronal). Si solo te pagás dividendos, no aportás (y no generás historia laboral).
Tabla Resumen Final
| Criterio | Monotributo | Unipersonal | SAS |
|---|---|---|---|
| Costo mensual | ~$3.000 | ~$20.000-$37.000 | ~$23.500-$44.000 |
| Facturación máxima | ~$98.000/mes | ~$2.140.000/mes (Lit. E) | Sin límite |
| Factura a empresas | No | Sí | Sí |
| Necesitás contador | No | Sí | Sí |
| IVA | No | Sí | Sí |
| Responsabilidad | Ilimitada | Ilimitada | Limitada |
| Empleados | Máximo 1 | Sin límite | Sin límite |
| Socios | No (o 2 en soc. de hecho) | No | Sí |
| Impuesto a la renta | Incluido en cuota | IRPF progresivo | IRAE 25% |
| Complejidad | Mínima | Media | Alta |
| Ideal para | Emprendimientos chicos, ventas a consumidor final | Freelancers, profesionales, negocios medianos | Empresas en crecimiento, con socios o inversión |
¿Todavía No Sabés Cuál Elegir?
Si después de leer todo esto seguís con dudas, hay una regla de oro:
Empezá con lo más simple que cubra tu necesidad actual. No te sobre-estructures. No crees una SAS para facturar USD 1,500 por mes. No te quedes en monotributo si facturás a empresas.
Y lo más importante: hablá con un contador. Un buen contador te cobra $5.000-$10.000 por una consulta inicial y te dice exactamente qué estructura te conviene según tu caso particular. Esa consulta te puede ahorrar decenas de miles de pesos en el año.
Referencias y Recursos
- DGI - Guía del contribuyente - Información oficial sobre regímenes tributarios
- BPS - Inscripción de empresas - Trámites para monotributo y unipersonal
- Ley 19.820 - SAS - Normativa de Sociedades por Acciones Simplificadas
- RNCD - Registro Nacional de Comercio - Inscripción de sociedades
- Impuestos para Freelancers Uruguay - Guía fiscal para freelancers
- Cómo crear una SAS en Uruguay - Guía paso a paso para crear tu SAS
Fuentes y verificación
Este artículo se contrastó contra fuentes oficiales antes de publicarse y se revisa periódicamente. Si encontrás información desactualizada o querés señalar un error, escribinos y lo corregimos.
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