El IRPF es el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas en Uruguay. Es el impuesto que grava los ingresos de las personas: el sueldo de los trabajadores, los honorarios de los profesionales independientes, los alquileres recibidos, los intereses bancarios, los dividendos. Fue creado por la Ley 18.083 de 2007 como parte de la reforma tributaria y reemplazó a varios impuestos parciales que existían antes.
El IRPF tiene dos categorías. Categoría I grava las rentas de capital: alquileres, intereses, dividendos, ganancias de capital. Suele tener tasas planas (12% es la más común). Categoría II grava las rentas del trabajo: sueldos en relación de dependencia y honorarios de servicios personales. Es progresiva por franjas, con tasas que van del 0% al 36%.
Lo crítico para entender el IRPF es que es progresivo por franjas: cada porción de tu ingreso paga la tasa de su franja, no toda tu plata paga la tasa máxima. Si tu ingreso "cae" en la franja del 24%, eso no significa que pagues 24% de todo lo que ganás. Pagás 0% sobre la primera franja, 10% sobre la segunda, y así sucesivamente, hasta llegar al último peso que ganaste.
Además, antes de aplicar las franjas, se descuentan los aportes obligatorios (BPS, FONASA, FRL) y ciertas deducciones permitidas (parte del alquiler, hijos a cargo, cónyuge sin ingresos, aportes personales adicionales).
Cómo se calcula
El cálculo del IRPF Cat. II en relación de dependencia tiene cinco pasos:
1. Calcular el ingreso nominal del mes (sueldo + horas extras + comisiones, sin tickets ni viáticos). 2. Restar los aportes obligatorios: BPS 15%, FONASA (entre 3% y 8% según situación), FRL 0,1%. 3. Sobre el resultado (la base imponible), aplicar las franjas del IRPF, empezando por la primera y subiendo. 4. Restar las deducciones permitidas (multiplicadas por la tasa de la franja correspondiente). 5. El número final es la retención mensual del IRPF que aparece en tu recibo.
Tramos IRPF 2026 (con BPC ≈ $6.500):
- Hasta 7 BPC ($45.500): 0% - De 7 a 10 BPC ($45.500 a $65.000): 10% - De 10 a 15 BPC ($65.000 a $97.500): 15% - De 15 a 20 BPC ($97.500 a $130.000): 24% - De 20 a 50 BPC ($130.000 a $325.000): 25% - De 50 a 100 BPC ($325.000 a $650.000): 27% - Más de 100 BPC: 36%
Ejemplo: salario nominal de $100.000, soltero, sin hijos.
- BPS 15% = $15.000 - FONASA 6% = $6.000 - FRL 0,1% = $100 - Base imponible = $100.000 - $15.000 - $6.000 - $100 = $78.900 - IRPF: 0% sobre los primeros $45.500 ($0) + 10% sobre los siguientes $19.500 ($1.950) + 15% sobre los últimos $13.900 ($2.085) = $4.035.
IRPF mensual aproximado: $4.035. Tasa efectiva: 4,03% del nominal. Mucho menos que la tasa marginal de 15%.
Errores comunes
- Creer que pagás la tasa máxima sobre todo el sueldo. No: solo sobre la porción de ingreso que cae en esa franja. La tasa efectiva (lo que realmente pagás dividido tu nominal) suele ser bastante menor.
- No declarar el alquiler para deducir IRPF. Si pagás alquiler de tu vivienda principal y declarás el contrato en DGI, podés deducir el 6% del alquiler anual como crédito fiscal contra tu IRPF.
- Olvidar deducciones por hijos. Cada hijo menor de 18 años da derecho a deducir 20 BPC anuales, lo cual se traduce en IRPF más bajo.
- No hacer la declaración jurada cuando corresponde. Si tenés más de un empleo, ingresos por servicios personales y dependientes a la vez, o si querés reclamar deducciones, tenés que presentar DJ ante DGI entre marzo y mayo del año siguiente.
Preguntas frecuentes
¿A partir de qué sueldo se paga IRPF en Uruguay?
En 2026, con la BPC en $6.500, el mínimo no imponible es de 7 BPC mensuales después de aportes (≈ $45.500). En términos de sueldo nominal, eso equivale a aproximadamente $55.500 mensuales para una persona soltera sin hijos.
¿Qué se puede deducir del IRPF?
Aportes BPS, FONASA y FRL ya se descuentan antes de calcular IRPF. Sobre la base imponible podés restar: 6% del alquiler de vivienda principal (si está declarado), 20 BPC anuales por hijo menor o cónyuge sin ingresos, 40 BPC por hijo con discapacidad, parte de los aportes a Caja de Profesionales o Notarial, y aportes a fondos jubilatorios voluntarios.
¿Cuál es la tasa máxima de IRPF en Uruguay?
36% para ingresos superiores a 100 BPC mensuales (≈ $650.000 mensuales en 2026). Por debajo de eso las tasas son más bajas y aplican solo a la porción del ingreso que cae en cada franja.
¿Cuándo se hace la declaración jurada de IRPF?
La declaración jurada anual de IRPF se presenta ante DGI entre marzo y mayo del año siguiente. Si tenés un solo empleo en relación de dependencia y no querés reclamar deducciones, generalmente no necesitás presentarla porque la retención mensual ya cubre el impuesto del año.