El IVA es el Impuesto al Valor Agregado, el principal impuesto al consumo en Uruguay. Grava la circulación interna de bienes y servicios: cada vez que comprás algo en un comercio formal, una parte del precio (el IVA) se va al Estado. Para vos como consumidor final, el IVA está incluido en el precio que pagás; el comerciante lo cobra y se lo entrega a DGI a través de declaraciones mensuales o bimestrales. Está regulado por el Título 10 del Texto Ordenado tributario y por sucesivas leyes desde 1972.
Uruguay tiene tres regímenes principales para el IVA. La tasa básica es del 22%, que aplica a la mayoría de bienes y servicios (electrodomésticos, ropa, restoranes, servicios profesionales, etc.). La tasa mínima es del 10%, que aplica a productos esenciales: alimentos básicos (carne, pan, leche), medicamentos, transporte de pasajeros, servicios de hotelería para extranjeros, entre otros. Y existe un régimen de exención para algunas operaciones: servicios financieros, salud, educación, alquileres residenciales, exportaciones, libros y diarios.
Un detalle clave es la mecánica del crédito fiscal. Cuando una empresa registrada en DGI compra insumos, el IVA que pagó por esas compras (IVA compras) se descuenta del IVA que cobró a sus clientes (IVA ventas). Solo paga la diferencia. Por eso, en la práctica, el IVA recae sobre el consumidor final, no sobre los eslabones intermedios de la cadena productiva. Los monotributistas son la excepción: no facturan con IVA y, por lo tanto, tampoco descuentan el IVA de sus compras.
Cómo se calcula
Para una empresa registrada (régimen general o Literal E):
1. IVA ventas: por cada venta gravada, se calcula el IVA aplicable (22% o 10% según el bien/servicio) y se cobra al cliente sumado al precio neto. 2. IVA compras: por cada compra de insumos gravados, el IVA pagado al proveedor se registra como crédito fiscal. 3. Saldo del período: IVA ventas - IVA compras. Si es positivo, se paga a DGI. Si es negativo, queda como saldo a favor para el próximo período.
Ejemplo: una empresa de software factura $100.000 + IVA en el mes. IVA ventas = $22.000. Ese mes compra licencias de software por $20.000 + IVA = $4.400 de IVA compras. Saldo a pagar a DGI = $22.000 - $4.400 = $17.600.
Las tasas básicas y mínima:
- 22% (tasa básica): mayoría de bienes y servicios. - 10% (tasa mínima): pan, carne, pescado, frutas, verduras, leche, medicamentos, transporte público de pasajeros, hotelería para no residentes. - 0% (exentos): exportaciones, servicios financieros, salud, educación formal, alquileres de vivienda, libros, periódicos, espectáculos en vivo.
El régimen Literal E paga un IVA Mínimo: una cuota fija mensual que ronda los $1.500-$2.500 (variable según actividad y año), en lugar de calcular IVA ventas / compras. Es una simplificación para empresas chicas.
Errores comunes
- Asumir que todo lo que vende una empresa lleva el 22%. Hay productos a tasa mínima (10%) y servicios exentos. Identificar mal la tasa termina en multas o pago de más al Estado.
- No conservar facturas de compra. Sin facturas formales, no podés computar crédito fiscal y terminás pagando IVA sobre el bruto en lugar de sobre el valor agregado.
- Confundir IVA con IRAE. El IVA es impuesto al consumo (lo paga el consumidor final). El IRAE es impuesto a la renta empresarial (sobre la utilidad neta). Son dos impuestos distintos que pueden coexistir.
- Pensar que monotributo te permite descontar IVA. No: monotributo no factura con IVA y no tiene crédito fiscal por las compras. Si tu negocio compra mucho insumo gravado, el régimen general puede convenirte más.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la tasa de IVA en Uruguay?
La tasa básica es 22% y aplica a la mayoría de bienes y servicios. Existe una tasa mínima de 10% para productos esenciales (alimentos básicos, medicamentos, transporte de pasajeros). Algunos servicios están exentos (salud, educación, alquileres residenciales, servicios financieros).
¿Qué productos están exentos de IVA en Uruguay?
Servicios financieros y de seguros, salud y educación formal, alquileres de vivienda, libros y diarios, exportaciones de bienes y servicios, espectáculos en vivo y otros casos puntuales fijados por ley. La lista completa está en el Título 10 del Texto Ordenado y se actualiza periódicamente.
¿Cómo se descuenta el IVA?
Las empresas registradas en DGI restan el IVA pagado en compras (crédito fiscal) del IVA cobrado en ventas. Solo pagan la diferencia. Para que un IVA compras sea descontable, la factura debe estar a nombre de la empresa y la compra debe estar vinculada a la actividad gravada.
¿Los monotributistas pagan IVA?
No. El monotributo es un régimen simplificado que no factura con IVA y, por contrapartida, no descuenta el IVA de las compras. Esa es una de las diferencias clave con Literal E o régimen general, donde sí se factura con IVA y se descuenta crédito fiscal.